财经法规综合题模拟试题及答案（207）
某商贸企业，2011年度实现的产品销售收入1 800万元，支付合理的工资薪金总额200万元 (含残疾职工工资50万元)，业务招待费80万元，职工福利费60万元，职工教育经费30万元，利润总额为200万元。 已知该企业的所得税税率为25％。
要求：根据以上资料，回答1～5题。
1．该企业2011年度允许税前扣除的工资薪金为（ ）万元。
| 2．该企业2011年度不允许税前扣除的业务招待费为（ ）万元。 |
| A.9 |
| B.32 |
| C.48 |
| D.71 |
| 3．该企业2011年度允许税前扣除的职工福利费、职工教育经费分别为（ ）万元。 |
| A.28 |
| B.32 |
| C.4 |
| D.5 |
| 4．该企业2011年度应纳税所得额为（ ）万元。 |
| A.200 |
| B.257 |
| C.271 |
| D.278 |
| 5．该企业2011年度应纳企业所得税为（ ）万元。 |
| A.69.5 |
| B.99.25 |
| C.102.75 |
| D.104 |
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| 答案：C |
| 解析：企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。支付给残疾职工工资的100％可以加计扣除。该企业2011年度允许税前扣除的工资薪金=200+50=250(万元)。 |
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| 答案：D |
| 解析：企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但 最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费发生额的60％=80×60％=48(万元)，当年销售(营业)收入的5‰=1 800×5‰=9(万元)，即准予扣除的业务招待费为9万元。则：不允许税前扣除的业务招待费=80－9=71(万元)。 |
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| 答案：AD |
| 解析：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。 则该企业2011年度允许税前扣除的职工福利费=200 × 14％=28(万元)。 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪 金总额2．5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该企业2011年度允许税前扣除的职工教育经费=200×2．5％=5(万元)。 |
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| 答案：D |
| 解析： 该企业2011年度应纳税所得额=200－50+71+(60－28)+(30－5)=278(万元)。 200－50+71+(60－28)+(30－5)=278(万元)。 这道题目是按照利润反推的，因为只给了销售收入没有给销售成本，只能根据利润反推 利润 200 工资中包含50残疾人员的工资可以100%加计扣除 -50 业务招待费是80 税法中只能按照实际发生的60%并不得超过当年销售收入的千分之5 1800*0.005=9 小于80*0.6=48只能扣除少的9，但是计算利润是80全部扣除了要调增71 职工福利费60万元 不得高于工资的14% 200*0.14=28 也要调增 （60-28）=32 职工教育经费30万元 不得高于工资的2.5% 200*0.025=5 调增（30-5） |
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| 答案：A |
| 解析：该企业2011年度应纳企业所得税=278×25％=69．5(万元) |
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