注税辅导特定企业的增值税政策1

　　一、成品油零售加油站增值税规定

　　(一)一般纳税人认定

　　自2002年1月1日起，对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过180万元，一律按照增值税一般纳税人征税。

　　(二)应税销售额的确定

　　成品油应税销售额=(当月全部成品油销售数量-允许扣除的成品油数量)×油品单价

　　注意：1、允许扣除的成品油包括：

　　自用油、代储油、倒库油以及检测用油

　　2、加油站以收取加油凭证、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票。

　　3、发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收款做账务处理，不征收增值税。

　　(三)征收方式

　　1、 采取同一配送成品油方式设立的非独立核算的加油站，在同一县市的，由总机构汇总缴纳增值税。

　　2、 对统一核算，且经税务机关批准汇总缴纳增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油的不征收增值税。

　　【应用举例―05多选】按照成品油零售加油站的增值税规定，下列表述正确的有( )

　　A从事成品油销售个体加油站，也按增值税一般纳税人征税

　　B成品油零售加油站自用车辆自用油不计入成品油销售数量

　　C销售成品油的纳税人售卖加油卡、凭证的收入，应在售卖当期征收增值税

　　D对统一核算，且经税务机关批准汇总缴纳增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油，应视同销售征收增值税

　　答案：AB

　　二、电力产品征收增值税的具体规定??熟悉

　　(一)电力产品征收增值税的基本规定

　　1、纳税人??生产、销售电力产品的单位和个人

　　2、计税依据??向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税

　　注意：供电企业收取的电费保证金，凡逾期(超过合同约定时间)未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税

　　(二)电力产品增值税的征收办法

　　1、发电企业(电厂、电站、机组等)计算缴纳增值税规定

　　(1)、独立核算的、具有一般纳税人资格或具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，按现行增值税有关规定，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

　　(2)、不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，由发电企业按上网电量，依核定的定额税率计算发电环节的预缴增值税，且不得抵扣进项税，向发电企业所在地主管税务机关申报纳税。

　　预征税额=上网电量×核定的定额税率