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注册会计师强化班讲义?第6-10章;
一、所有者权益核算的基本要求
（一）所有者权益内容（结合第一章要素）
所有者权益来源主要包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益。
（二）权益工具与金融负债的区分
1.权益工具概念
权益工具是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。例如，企业发行的普通股、普通股的认股权证等。
2.发行金融工具成为权益工具的特征
（1）合同条款中不包括支付现金或其他金融资产的合同义务；
（2）合同条款中不包括在潜在不利条件下交换金融资产或金融负债的合同义务；
（3）以固定数量自身权益工具结算的金融工具等。
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