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参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】B
【解析】我国原来开征的是生产型增值税，2009年1月1日后全面改成消费型增值税，实现了“增值税转型”。
2.
【答案】D
【解析】增值税的征收范围，包括销售货物、提供应税劳务、进口货物。货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产，包括电力、热力、气体在内。
3.
【答案】C
【解析】纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：(1)销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为;(2)财政部、国家税务总局规定的其他情形。
4.
【答案】B
【解析】邮政部门以外其他单位和个人发行报刊，征收增值税;邮政部门发行报刊的业务要缴纳营业税。
5.
【答案】A
【解析】自2007年1月1日起，音像制品的增值税税率由17%下调到13%。
6.
【答案】B
【解析】一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：(1)寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内);(2)典当业销售死当物品;(3)经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。
7.
【答案】B
【解析】受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税，不计入价外费用。
8.
【答案】A
【解析】油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按3%预征率计算缴纳增值税。
9.
【答案】D
【解析】从销售方取得的培值税专用发票上注明增值税额，准予从销项税额中扣除。
10.
【答案】C
【解析】增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的专用发票，应当自专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。
11.
【答案】D
【解析】放弃免税后，36个月内不得再申请免税。
12.
【答案】D
【解析】根据规定，纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款之日起15日内缴纳税款。
13.
【答案】A
【解析】采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天;无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
14.
【答案】A
【解析】本题考核出口增值税的出口退税有关规定;外贸企业出口适用“先征后退”的方式。
15.
【答案】D
【解析】选项ABC 均可不开具增值税专用发票。
16.
【答案】C
【解析】该企业当期准予扣除的进项税额=买价×扣除率=45000×13%=5850(元)。
17.
【答案】C
【解析】混合销售行为以企业主营项目交税，该企业主营项目是交纳增值税的项目，则单独收取的运费看作企业价外费用，进行价税分离，一并缴纳增值税。该家具厂应缴纳的增值税=[30000+1000÷(1+17%)]×17%=5245.30(元)。
18.
【答案】A
【解析】选项BD：属于消费税的征税范围;选项C：子午线轮胎免征消费税。
19.
【答案】C
【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。该厂当月应缴纳的消费税=[187.2÷(1+17%)+39.78÷(1+17%)÷2×(5+2)]×8%=(160+119)×8%=22.32(万元)。
20.
【答案】C
【解析】应税消费品连同包装物销售的，包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金不应并入应税消费品的销售额中征税。
21.
【答案】A
【解析】组成计税价格=(30+4)÷(1-15%)=40(万元)，应代收代缴的消费税=40×15%=6(万元)。
22.
【答案】C
【解析】组成计税价格=(90+18)÷(1-10%)=120(万元)，应缴纳的消费税税额=120×10%=12(万元)。
23.
【答案】C
【解析】中华人民共和国境内，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的起运地或所在地在境内。
24.
【答案】B
25.
【答案】D
【解析】纳税人带料加工、翻新改制金银首饰的，在受托方交货时纳税。
26.
【答案】A
【解析】委托加工生产方式是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅料的生产方式。
27.
【答案】C
【解析】应缴纳的消费税=63180÷(1+17%)×56%+72000×36%+(600+1200)×0.6=57240(元)。
28.
【答案】 C
【解析】 选项A：生产设备征收增值税，不征收消费税;选项B：烟酒零售商店销售外购的已税烟酒，不属于消费税的纳税环节，不再缴纳消费税;选项D：子午线轮胎免征消费税。
29.
【答案】B
【解析】组成计税价格=[200000×(1+10%)+1200×2×0.5]÷(1-20%)=276500(元)，应缴纳的消费税=276500×20%+1200×2×0.5=56500(元)。
30.
【答案】 D
【解析】 选项A：纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类应税消费品的最高价格计算应纳消费税;选项B：纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税;选项C：香皂不属于应税消费品范围。
31.
【答案】C
【解析】不免税意味着征税，不可能意味着退税。我国出口退税政策中没有这个规定。
32.
【答案】A
【解析】外贸企业从生产企业购进货物直接出口，属于从价定率计征消费税的应税消费品，计算应退消费税税款的依据是外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格，及出口货物的工厂销售额，不包括其他费用。该外贸公司出口化妆品应退的消费税=25×30%=7.5(万元)。
33.
【答案】B
【解析】(1)选项A：纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地主管税务机关申报纳税;(2)选项C：纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天;(3)选项D：而纳税人采取托收承付方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。
34.
【答案】D
【解析】选项D：卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝，在烟丝出厂销售或用于其他方面时缴纳消费税;用于连续生产卷烟的，不需要缴纳消费税。
35.
【答案】B
【解析】(1)选项A：进口的应税消费品，为报关进口的当天;(2)选项C：委托加工的应税消费品，为提货的当天;(3)选项D：采取预收货款结算方式的，为货物发出的当天。只有选项B符合规定
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