纳税义务人

　　(一)纳税义务人的一般规定

　　在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。

　　1、在中华人民共和国境内是指税收行政管辖权的区域，具体为：

　　(1)提供或接受应税劳务的单位或个人在境内;

　　(2)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或个人在境内;

　　(3)所转让或出租土地使用权的土地在境内;

　　(4)所销售或出租的不动产在境内。

　　2、加工和修理修配劳务属于增值税的征税范围，不属于营业税的征税范围。单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳务。

　　(二)纳税义务人的特殊规定

　　单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人;否则以承包人纳税人。

　　建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包人为纳税人。

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