税法综合题模拟试题及答案（17）
市区某房地产企业，主要从事房地产的开发业务，2013年相关业务如下：
(1)2013年1月购买郊区的一块25000平方米土地进行房地产开发，合同地价款700万元(不考虑相关的税费)，已取得建设用地土地使用证。
(2)取得土地后，为开发上述土地，共支付拆迁补偿费500万元，三通一平费用200万元．前期工程费400万元。
(3)这块土地被用来开发住宅楼和写字楼，住宅楼占地l0000平方米，其余土地开发写字楼。
(4)为开发房地产向银行取得借款6000万元，签订借款合同。
(5)住宅楼建造成本为240万元，同时住宅楼支付借款利息50万元。写字楼的建造成本为1200万元，写字楼借款的利息没有办法分摊。
(6)住宅楼开发完成后全部销售，销售合同上注明的销售收入为1500万元，写字楼当年采用直接收款方式销售了50％，取得销售收入5000万元，已经销售部分全部签订了销售合同。写字楼未销售部分转做企业自用。
(7)企业当年发生管理费用(不含相关税金)400万元，其中业务招待费60万元。销售费用820万元，其中广告费用600万元，业务宣传费50万元。税务机关核定的财务费用为180万元。
(8)计入相关成本和费用的工资及三项经费：当年实际发生合理工资费用800万元，实际发生工会经费、职工教育经费和福利费分别为16万元、15万元、115万元。工会经费已实际拨付并取得工会组织开具的收款收据。
(9)企业通过政府部门向贫困地区捐赠150万元，由于环保问题被环保部门罚款20万元。 (当地省政府规定计算土地增值税时开发费用的计算均取最高比例，当地税务机关认为工资是合理的，企业所得税中只考虑印花税、土地增值税、营业税、城建税和教育费附加。)
要求：按下列顺序回答问题，每问均为合计金额，需写出计算步骤。
1、问：计算企业当年应缴纳的印花税。
| 3、问：计算企业应缴纳的企业所得税，要求使用间接法计算。 |
点击查看答案 | 答案：应缴纳的印花税=6000×0．05‰+(1500+5000)×0．5‰=3．55(万元) |
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答案： 普通住宅：
销售收入为1500万元25000平方米的土地，普通住宅占地10000平方米，就是40％，其余的60％用来开发写字楼。地价款=700×40％=280(万元)
开发成本=(500+400+200)×40％+240=680(万元)
开发费用=50+(280+680)×5％=98(万元)
转让税金=1500×5％×(1+7％+3％)=82．5(万元)
加计扣除=(280+680)×20％=192(万元)
扣除额=280+680+98+82．5+192=1332．5(万元)
增值额=1500-1332．5=167．5(万元)
增值率=167．5÷1332．5=12．57％
普通住宅增值率没超过20％，不缴纳土地增值税。
写字楼：
销售收入为5000万元
地价款=700×60％×50％=210(万元)
开发成本=[1200+(500+400+200)×60％]×50％=930(万元)
开发费用=(210+930)×10％=114(万元)转让税金=5000×5％×(1+7％+3％)=275(万元)
加计扣除=(210+930)×20％=228(万元)
扣除额=210+930+114+275+228=1757(万元)
增值额=5000-1757-3243(万元)
增值率=3243÷1757=184．58％(万元)
土地增值税=3243×50％-1757×1 5％=1357．95(万元) |
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答案： 销售收入=1500+5000=6500(万元)
销售成本=280+680+210+930=2100(万元)
营业税金及附加=82．5+275+1357．95=1715．45(万元)
期间费用=(400+3．55)+820+180=1403．55(万元)
营业外支出=150+20=170(万元)
会计利润总额=6500-2100-1715．45-1403．55-170=1111(万元)
纳税调整金额：
业务招待费扣除限额=6500×5‰=32．5(万元)<60×60％=36(万元)
所以招待费税前扣除32．5万元，纳税调增额=60-32．5=27．5(万元)
广告费、业务宣传费扣除限额=6500×15％=975万元，实际发生广告费和业务宣传费是650万元，可以据实扣除，不作纳税调整。
实际发生的合理的工资可以税前扣除，不作纳税调整。
职工福利费扣除限额=800×14％=112(万元)，实际发生的115万元，按照限额扣除；纳税调增额=115-112=3(万元)
职工教育经费扣除限额=800×2．5％=20(万元)，实际发生15万元，准予据实扣除；不作纳税调整。
职工工会经费=800×2％=16(万元)，实际发生16万元，准予据实扣除，不作纳税调整；
捐赠支出扣除限额=1111×12％=133．32(万元)，实际发生额150万元，纳税调增额=150-133．32=16．68(万元)
行政罚款支出税前不得扣除。纳税调增20万元。
应纳税所得额=1111+27．5+3+16．68+20=1178．18(万元)
应纳企业所得税额=1178．18×25％=294．55(万元) |
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