壬注册会计师负责对I公司2×10年度财务报表...
审计模拟试题及答案（9）
| 【多选题】壬注册会计师负责对I公司2×10年度财务报表实施审计。在对存货实施审计的过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 在对I公司存货项目进行了解后获知，存在一批委托甲公司代为保管的C材料，壬注册会计师在制定存货监盘计划时应当（）。 |
| A.将C材料纳入存货的监盘范围 |
| B.利用I公司的账簿记录确认C材料的账面价值 |
| C.向甲公司实施函证 |
| D.如果C材料的金额占流动资产的比例较大，壬注册会计师应当考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作 |
| 【多选题】内部控制存在固有限制性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理保证，内部控制存在的固有局限性，主要包括（）。 |
| A.对于不经常发生或未预计到的业务，不设置内部控制 |
| B.招聘不到合适的人员行使内部控制职能 |
| C.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效 |
| D.由于两个或更多的人员进行串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避 |
| 【多选题】注册会计师应当运用职业判断，考虑一项控制单独或连同其他控制是否与评估的重大错报风险以及针对评估的风险设计和实施的进一步审计程序有关。在运用职业判断时，注册会计师应当考虑的因素包括（）。 |
| A.被审计单位业务的性质，包括组织结构和所有权特征 |
| B.被审计单位经营的多样性和复杂性 |
| C.内部控制的情况和适用的要素 |
| D.一项特定控制（单独或连同其他控制）是否以及如何防止或发现并纠止重大错报 |
| 【多选题】ABC会计师事务所的辛注册会计师接受H公司委托，负责审计H公司2×10年度的财务报表，在了解被审计单位内部控制的过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 下列关于内部控制的说法中，正确的有（）。 |
| A.注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序 |
| B.一般情况下，注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制是否执行 |
| C.内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当 |
| D.与审计相关的控制，包括H公司为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制 |
| 【多选题】下列情况中，应该在验资事项中说明的有（）。 |
| A.申请的注册资本及出资规定 |
| B.被审验公司的名称、公司类型 |
| C.验资报告的用途 |
| D.审验结果 |
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| 答案：ACD |
| 解析：不应当仅仅利用被审计单位的账簿记录确认该材料的账面价值，应当实施函证、监盘或是利用其他注册会计师的工作，故选项B不正确。 |
| 答案：CD |
| 解析：内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响。这些限制包括（1）在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效。（2）控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避。其他两个选项虽然也会影响内部控制的效果，但并非内部控制的固有局限性。 |
| 答案：ABCD |
| 解析：注册会计师应当考虑的因素包括（1）重要性（2）相关风险的重要程度（3）被审计单位的规模（4）被审计单位业务的性质，包括组织结构和所有权特征（5）被审计单位经营的多样性和复杂性（6）适用的法律法规（7）内部控制的情况和适用的要素（8）作为内部控制组成部分的系统（包括使用服务机构）的性质和复杂性（9）一项特定控制（单独或连同其他控制）是否以及如何防止或发现并纠止重大错报。 |
| 答案：ABD |
| 解析：内部控制的人工成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时比自动化成分更为适当，所以选项C不正确。 |
| 答案：ABD |
| 解析：选项C应当在验资报告的说明段中说明，而不是在验资事项中说明。 |
时间：2016-06-19 责任编辑：lijin
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