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中级会计职称《中级会计实务》考前密押试卷(2)答案与解析


37. 【解析】

(1)会计处理为:

借:应收账款1755

      贷:主营业务收入1500

            应交税费——应交增值税(销项税额)255

借:主营业务成本750

      贷:库存商品750

(2)会计处理为:

借:主营业务收入600

      应交税费——应交增值税(销项税额)102

      贷:应收账款702

借:库存商品300

      贷:主营业务成本300

(3)会计处理为:

借:发出商品(200×3)600

      贷:库存商品600

借:银行存款8025

      销售费用(750×10)75

      贷:主营业务收入(150×5)750

            应交税费——应交增值税(销项税额)1275

借:主营业务成本(150×3)450

      贷:发出商品450

(4)会计处理为:

借:银行存款(800×117+20)956

      贷:预收账款956

            确认劳务收入=30×1520=225(万元)

            确认劳务成本=20×1520=15(万元)

借:劳务成本15

      贷:银行存款15

借:预收账款225

      贷:主营业务收入225

借:主营业务成本15

      贷:劳务成本15

五、

参考解析

(1)债务重组日:201232日。

债务重组日的会计分录:

借:原材料1000

      应交税费——应交增值税(进项税额)170

      坏账准备100

      营业外支230

      贷:应收账款1500

(2)该批原材料应按其成本与可变现净值孰低计量。

材料可变现净值=928万元,因材料的成本为1000万元,所以材料发生了减值,该批材料应计提减值准备=1000-928=72(万元)

借:资产减值损失72

      贷:存货跌价准备72

(3)借:其他业务成本800

      贷:原材料800

借:固定资产850

      应交税费——应交增值税(进项税额)1445

      银行存款585

      贷:其他业务收入900

应交税费——应交增值税(销项税额)153

(4)借:固定资产清理——设备830

      累计折旧20

      贷:固定资产850

借:原材料870

      应交税费——应交增值税(进项税额)1479

      贷:固定资产清理830

      应交税费——应交增值税(销项税额)1411

      银行存款468

(5)借:无形资产600

      资本公积80

      贷:可供出售金融资产——成本400

——公允价值变动80

投资收益200

【解析】换入原材料,视作购入原材料处理,应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本,公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。抵债资产为固定资产、无形资产的,其公允价值和账面价值的差额,计人营业外收入或营业外支出。

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更新时间2023-02-20 22:36:18【至顶部↑】
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