中级会计职称《中级会计实务》考前密押试卷(2)答案与解析
37. 【解析】
(1)会计处理为:
借:应收账款1755
贷:主营业务收入1500
应交税费——应交增值税(销项税额)255
借:主营业务成本750
贷:库存商品750
(2)会计处理为:
借:主营业务收入600
应交税费——应交增值税(销项税额)102
贷:应收账款702
借:库存商品300
贷:主营业务成本300
(3)会计处理为:
借:发出商品(200×3)600
贷:库存商品600
借:银行存款802.5
销售费用(750×10%)75
贷:主营业务收入(150×5)750
应交税费——应交增值税(销项税额)127.5
借:主营业务成本(150×3)450
贷:发出商品450
(4)会计处理为:
借:银行存款(800×1.17+20)956
贷:预收账款956
确认劳务收入=30×15/20=22.5(万元)
确认劳务成本=20×15/20=15(万元)
借:劳务成本15
贷:银行存款15
借:预收账款22.5
贷:主营业务收入22.5
借:主营业务成本15
贷:劳务成本15
五、
参考解析
(1)债务重组日:2012年3月2日。
债务重组日的会计分录:
借:原材料1000
应交税费——应交增值税(进项税额)170
坏账准备100
营业外支230
贷:应收账款1500
(2)该批原材料应按其成本与可变现净值孰低计量。
材料可变现净值=928万元,因材料的成本为1000万元,所以材料发生了减值,该批材料应计提减值准备=1000-928=72(万元)。
借:资产减值损失72
贷:存货跌价准备72
(3)借:其他业务成本800
贷:原材料800
借:固定资产850
应交税费——应交增值税(进项税额)144.5
银行存款58.5
贷:其他业务收入900
应交税费——应交增值税(销项税额)153
(4)借:固定资产清理——设备830
累计折旧20
贷:固定资产850
借:原材料870
应交税费——应交增值税(进项税额)147.9
贷:固定资产清理830
应交税费——应交增值税(销项税额)141.1
银行存款46.8
(5)借:无形资产600
资本公积80
贷:可供出售金融资产——成本400
——公允价值变动80
投资收益200
【解析】换入原材料,视作购入原材料处理,应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本,公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。抵债资产为固定资产、无形资产的,其公允价值和账面价值的差额,计人营业外收入或营业外支出。
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