注册会计师考试税法综合题预测模拟(8)
2012年注册会计师考试税法综合题预测模拟(8)
30.有一中国公民,1995年1月至12月从中国境内取得工资、薪金收入30000元,取得搞酬收入5000元;当年还从美国取得特许权使用费收入8000元,从日本取得利息收入4000元。该纳税人已按美、日两国税法分别缴纳了个人所得税1500元和600元。其自己计算应补交的所得税为:5000×14%(8000-800)×12%+4000×(1-20%)×20%-1500-600=680(元)
请根据《个人所得税法》的有关规定分析其应补交所得税的计算是否正确,如有错误请指出,并计算正确的数额。
答案:
该补交的个人所得税计算错误。错误之处为:
①未计算工资薪金应交的个人所得税。
②取得稿费、特许使用费、利息收入计算应交个人所得税时扣除标准与适用税率错误③境外所得的税额扣除不正确应交的个人所得税为:
12×[(30000/12-800)×10%-25]+8000×(1-20%)×20%+4000×20%+5000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4380(元)
在境外所得的税额扣除限额为:
美国的特许权使用费的扣除限额=8000×(1-20%)×20%=1280(元)
日本的利息收入的扣除限额=4000×20%=800(元)
在美国交纳的个人所得税超过扣除限额220元,不能从本年度扣除。在日本交纳的个人所得税低于扣除限额,可全部抵扣,并补交差额。
应补交的个人所得税为:4380-1280-600=2500(元)
31.某高级工程师本月取得如下收入:(1)工资1600元;(2)年终奖金12000元;(3)取得省级政府颁发的科技奖金1000元;(4)年初出版的著作加印得到的稿酬4000元,年初取回稿酬5000元,已经纳税560元;(5)到期国债利息1000元。请计算该工程师本月应交纳的个人所得税。
答案:
(1)本月工资应纳个人所得税:(1600-800)×10%-25 =55(元)
(2)年终奖金不再减除费用,单独作为一个月的应纳税所得;
因此,年终奖金应纳个人所得税:12000×20%-375=2025(元)
(3)省级政府颁发的科技奖金免征个人所得税;
(4)著作加印取得的稿酬,应与以前出版时取得的稿酬合并为一次计税;因此,加印稿酬应纳个人所得税:(4000+5000)×(1-20%)×20%×70%-560=448(元)
(5)国债利息免税
(6)该纳税人本月应交纳个人所得税共计2528元。
32.某汽车轮胎生产商本月以直接收款方式销售了一批轿车轮胎,价款220万元,货尚未发出;与某专业赛车队达成协议,赠送价值300万元自产赛车轮胎;从某国外厂商收购一批新款轮胎,价款120万元,加工后又售出,开具普通发票上注明车款200万元,另收包装费和运输费10万元。本月购进原材料取得增值税专用发票上注明税金59.50万元,上月购入的价值30万元的轮胎加工零件被盗。请根据上述资料计算该企业当月应纳的增值税和消费税(以上售价均为不含税价、消费税税率为10%)。
答案:
(1)销项税额=[220+ 300+(200+10)/(1+17%)]×17% =118.91(万元)
(2)进项税额=59.50-30×17% =54.40(万元)
(3)当月应纳增值税= 118.91-54.40=64.51(万元)
(4)当月应纳消费税=[220+300+(200+10)/(1+17%)]×10% =69.95(万元)
33.某企业实行限额计税工资办法。2001年实现利润25万元,该企业职工平均人数为100人,通过“应付工资”科目计入管理费用的工资额为80万元,并相应提取职工福利费,工会经费和职工教育费计入管理费用;另外,当年在管理费用中列支了30万元的无食堂补助等补助性费用。请计算该企业当年应纳企业所得税税额。(假设无其他纳税调整项目,计税工资扣除标准为人均每月660元)。
答案:
(1)该企业2001年计税工资扣除限额:660×12×100/10000=79.2(万元)
当年实际发放工资性支出数额:80+30=110(万元)
实际发放的工资性支出大于计税工资扣除限额,应按扣除限额计入应纳税所得额,需要调整所得额30.8万元。
(2)三项费用也要作调整。以计税工资为依据计提三项经费,超过部分需调增所得税的数额:(80-79.2)×(14%+2%+1.5%)=0.14(万元)
(3)应纳税所得额=25+30.8+0.14=55.94(万元)
(4)应纳所得税税额=55.94×33%=18.46(万元)
34.某企业2001年境内所得100万元人民币,来自甲国经营所得折合人民币20万元、特许权所得折合人民币5万元。甲国政府对其经营所得征税折合人民币8万元,对其特许权征税折合人民币1万元。该企业2002年境内所得80万元,来自甲国特许权所得折合人民币20万元,甲国政府对其征税4万元。计算2001、2002年境内应纳所得税。
答案:
(1)2001年:
境内外所得总额=100+20+5=125(万元)
所得税总额=125×33%=41.25(万元)
境外已纳税款扣除限额=41.25×(20+5)/125=8.25(万元)
实际已缴9万元,超限额0.75万元结转下年
2001年境内应纳所得税=41.25-8.25=33(万元)
(2)2002年:
境内外所得总额=80+20=100(万元)
所得税总额=100×33%=33(万元)
境外已纳税款扣除限额=33×20/100=6.6(万元)
实际已经缴4万元
2002年境内应纳所得税=33-4-0.75=28.25(万元)
课程推荐
- 注册会计师普通班
- 注册会计师特色班
- 注册会计师精品班
- 注册会计师实验班
课程班次 | 课程介绍 | 价格 | 购买 |
---|---|---|---|
普通班 | 班次特色 |
200元/一门 |
购买 |
课程班次 | 课程介绍 | 价格 | 购买 |
---|---|---|---|
特色班 | 班次特色 |
350元/一门 | 购买 |
课程班次 | 课程介绍 | 价格 | 购买 |
---|---|---|---|
精品班 | 班次特色 |
650元/一门 | 购买 |
课程班次 | 课程介绍 | 价格 | 购买 |
---|---|---|---|
实验班 |
班次特色 |
900元/一门 | 购买 |
- 注册会计师机考模拟系统综合版